1-Le bilan :
1-1
définition
Le bilan est un
tableau, qui à une date donnée, photographie la situation patrimoniale d’une
entreprise. A gauche l’Actif : « ce que possède l’entreprise »
et à droite le Passif : « ce que doit l’entreprise ».
Le bilan est établi à la fin de l’exercice
comptable (d’une durée de 12 mois en général). C’est l’un des documents de
synthèse et il est complété par une annexe qui donne des indications
importantes sur certains éléments du patrimoine :
- un état des
immobilisations,
- le tableau des
amortissements,
- un tableau des
plus-values et moins-values réalisées,
- le tableau des
provisions,
-l’état des
échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice.
1-2
structure
de bilan :
1-2
présentation
du bilan :
1-3-1 Actif :
Les éléments
composant l’Actif du bilan sont classés par ordre de liquidité croissante
(aptitude à être transformés en argent). Il comprend :
→ L’actif
immobilisé : Ce sont des biens durables (réutilisables) dont
l’entreprise est propriétaire et qui sont nécessaires à l’exercice de son
activité (comptes de la classe 2).
- les
immobilisations en non valeur : frais préliminaires, publicité, notaire,
frais d’acquisition des immobilisations…
- Les
immobilisations incorporelles (ayant pas de corps certain) : brevets, marques,
fonds commercial...
- Les
immobilisations corporelles (ayant une consistance matérielle) : terrains,
constructions, matériels et outillages industriels, matériel de transport,
mobilier, matériel de bureau et informatique...
- Les
immobilisations financières (certaines créances et certains titres) :
prêts, caution, titres qui ont vocation à être conservés durablement au sein de
l’entreprise (titres de participation et titres immobilisés).
Certains de ces
biens subissent chaque année une perte de valeur irréversible :
Amortissement (construction, matériel de transport...). D’autres subissent une
perte de valeur non irréversible ou d’un montant incertain : Provision
pour dépréciation (terrains, titres...).
Dans les 2 cas, ces
pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de l’entreprise.
→ L’actif circulant : Il regroupe les éléments du patrimoine qui
ne restent pas durablement dans l’entreprise et/ou qui sont transformés
(marchandises ou produits finis transformés en créances lorsqu’ils sont vendus,
créances transformées en liquidités lors du règlement des clients...). Il
comprend :
- les stocks et en-cours : valeur réelle
des différents stocks possédés par l’entreprise à la date d’établissement du
bilan (matières premières, emballages, marchandises, produits finis...).
- les créances clients : sommes d’argent
dues à l’entreprise par ses clients à la suite de ventes à crédit (délai de
paiement accordé par l’entreprise).
- les autres créances : sommes d’argent
dues à l’entreprise par d’autres tiers (Etat...) et non liées à la vente.
- les valeurs mobilières de placement
(VMP) : ce sont des titres achetés dans un but spéculatif (achat puis
vente rapide dans l’objectif d’un gain).
Certains de ces éléments peuvent subir une
perte de valeur probable appelée : Provision pour dépréciation (stocks,
créances clients, VMP).
→ Trésorerie active : avoirs ou
fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse.
1-3-2 : Passif :
Il représente les dettes de l’entreprise, qui
ont servi de ressources pour financer les actifs. Elles sont classées en
fonction de leur origine, par ordre d’exigibilité croissante (selon l’échéance
de remboursement). Il comprend :
→ Financement
permanent : Ce sont les ressources propres à l’entreprise qui lui sont
affectées d’une manière durable par l’exploitant ou les associés. Ils sont
considérés comme une dette fictive puisqu’ils appartiennent à l’exploitant ou
aux associés qui les mettent à la disposition de l’entreprise. Cette dette sera
remboursée si l’entreprise ferme et si les autres dettes sont remboursées.
Ils
comprennent :
- le capital :
somme des apports des fondateurs. Il représente la garantie des créanciers de
l’entreprise.
- les
réserves : partie des bénéfices de l’entreprise non distribuées aux
associés.
- le résultat de
l’exercice : différence entre les produits et les charges de l’exercice,
c’est à dire un bénéfice ou une perte.
Le bénéfice dégagé par
une entreprise est
conservé par elle : RESERVES
Distribué aux
associés : DIVIDENDES
-Les provisions
pour risques : sont constituées pour faire face au règlement d’un litige
probable avec un client, un fournisseur...
Les provisions pour
charges sont constituées pour faire face à l’apparition de charges probables
(réparations importantes...).
- dettes de
financement : il s’agit d’emprunts, dépôts et cautionnements reçus,
fournisseur d’immobilisations ….
N.B : en ce qui concerne l’acquisition des immobilisations à crédit
on distingue 2 cas, si la durée de règlement est inférieur à 1 an « dettes /acquisition
des immobilisations », et si le contraire « fournisseur
d’immobilisations ».
→ Passif
circulant : se son des dettes à court terme « fournisseur,
cnss, Etat, rémunération de personnel,….
→ Trésorerie
passive : Bq avec solde créditeur.
1-4 équilibre
du bilan :
Tout bilan doit
être présenté d’une manière équilibrée :
-bilan d’ouverture « début
de l’exercice »
-bilan de
création : ∑ actif = ∑ passif
-bilan de fin
d’exercice : ∑actif = ∑ passif + résultat
Exercice corrigé
1 :
Mr alami a fait une
acquisition d’un fond de commerce exploité par Mr jalal. Il est stipulé dans
l’acte de vente que Mr alami reprend le magasin par une valeur de 197000, le
mobilier et matériel de bureau pour une valeur de 15800 et le stock de
marchandises pour 145000. Il est précisé également dans le contrat de vente que
Mr alami s’engage à payer les dettes aux fournisseurs dont le montant s’élève à
18600 et que les créances sur les clients d’un montant de 20200. Mr alami paie
immédiatement par cheque tiré sur son compte personnel le 2/3 de la somme due à
jalal., le solde sera payé en 2 fois sur le bénéfice que l’entreprise aura
réalisé pour moitié dans 2 ans. Mr alami a un compte bancaire chez BP avec un
montant de 65000.
-Travail
demandé : déterminer le capital de l’entreprise alami et présenter le
bilan au 01/01/N.
-Solution :
Détermination du
capital : Magasin:197000+mobilier:15800+stock:145000+créances:20200-
fournisseur:18600=359400
2/3 réglé immédiatement
359400
1/3 à crédit
Capital de
l’entreprise = (359400*2/3) +65000= 304600.
Actif
|
Passif
|
||
Immobilisations
-immob
incorpo :
Fond de commerce
-immobilisations
corpo :
Mobilier
Actif
circulant
-stock de
marchandises
-clients
Trésorerie
-BP
|
197000
15800
145000
20200
65200
|
Financement permanent
-capital
Emprunt
Passif circulant
-fournisseur
|
304600
119800
18600
|
Total actif
|
443000
|
Total passif
|
443000
|
Exercice corrigé
2 :
01/2010 la
situation actif et passif de l’entreprise Malero se présente comme suit :
L’entreprise
possède un fond de commerce évalué 200000, un terrain de 350000, un bâtiment
d’usage commerciale 460000, un camion pour la livraison de marchandises 175000,
divers matériels de bureau 83000, titres de participations 90000, marchandises en stock 780000, des fonds
déposés en banque à 32000, espèces en
caisse à 8000, ses clients lui doivent 270000, il a emprunté 300000 à un
organisme financier, il doit 230000 à ses fournisseurs, 42000 à l’état,
26000 à la Cnss.
-travail
demandé : déterminer le montant du capital de l’entreprise Malero et
présenter le bilan au 01/01/10.
Montant du capital
de l’entreprise Malero : on sait que l’actif est égal au passif alors on
passe l’opération suivante :
Actif
|
Passif
|
||
Immobilisations
-immob.
incorpo :
Fond de commerce
-immobilisations
corpo :
terrain
construction
matériel de
transport
-immob.
financiers :
Titres de
participations
Actif circulant
-stock de
marchandises
-clients
Trésorerie
-BQ
-caisse
|
200000
350000
460000
83000
90000
780000
270000
32000
8000
|
Financement permanent
-capital
-Emprunt
Passif circulant
-fournisseur
-cnss
-Etat IR
|
1850000
300000
230000
26000
42000
|
Total actif
|
2448000
|
Total passif
|
2448000
|
-travail également demandé :
-calcul du capital
étranger = dettes de financement = 300000
-actif immobilisé= immobilisations en non valeur+ immobilisations
incorporels+immobilisations corporels+immobilisations financiers=
200000+350000+460000+175000+83000+90000
-actif
circulant = stock+ créance = 780000+270000 = 1050000
L’entreprise effectue un certain nombre d’opérations qui ont une
influence sur le résultat, le résultat qui figure dans le bilan n’explique pas
le processus de la détermination de celle-ci, c’est pourquoi on a besoin d’un
document qui est nécessaire à la comptabilité générale, on parle de compte de
produits et charges.
Le cpc est un document
comptable qui détermine le résultat et qui fournit des informations sur l’ensemble
des dépenses« charges » et l’ensemble des recettes « produits »d’un
exercice comptable. Les comptes de produits et charges forment ce qu’on appelle
les comptes de gestion.
-charges d’exploitation
- charges financières
- charges non courantes « exceptionnelles »
Se sont des charges qui sont liés à
l’activité
achats revendus du
marchandises « commercial » := achat de marchandises- RRR
obtenus /achats-« stock final -stock initial »
 |
Exemple 1: achat de
300 cahiers
SI SF quantité vendue 250 cahiers
 |
-achat de
marchandises 400 tables
-stock final
200 tables
-stock
initial 300 tables
-remise/
achat 500 dhs
En valeur :
ARM « 400*100 »-500-« 200*100 »-« 300*100 »=
40500
En quantité 400 Cahiers
SI SF
ARM=500 tables
ARM=400-«200-300 »=500
SF
Þ achats consommés de
matières premiers industrielles
ACM = achat Mat 1ere-RRR obtenu /achat-« SF-SI »
Þ achats consommés de
matières et fournitures
ACMF= achat de matières et fournitures- RRR/ obtenu-« SF-SI »
Þ les autres charges
externes
Se sont des charges autres que les achats nécessaires à l’activité
Þ impôts et taxes
Tous les impôts «sauf impôt /société et impôt sur le revenu»,
patente, taxe locale,taxe urbaine.
Þ Les charges de personnel
Les rémunérations du personnel « salaires », charges
sociales « cnss »…
Þ Dotations
d’exploitations : amortissements et provisions
Les charges financières
L’intérêt sur les
emprunts, perte de changes…..
Dites exceptionnelles, se sont les amendes et
pénalités, perte sur cession des immobilisations..
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